扶養父母免稅額多少？爭扶養權的4大判定標準！

每年五月報稅季，我們事務所總會接到焦急的諮詢電話：「律師，我哥哥沒經過我同意，也沒在照顧爸媽，竟然擅自拿爸媽的身分證去報扶養，我可以告他嗎？」、「國稅局發函說我們重複申報，現在該怎麼辦？」

表面上，大家爭的是幾千元、幾萬元的稅金減免；但在法律實務的視角下，「誰申報扶養」也可能是未來「遺產爭奪戰」的前哨戰。

這篇文章不只整理最新的父母免稅額度與所得門檻，更要從律師的專業角度，教您看懂報稅背後的法律角力：如何透過報稅釐清手足責任？何時該簽署《扶養協議書》？以及如何規劃家庭稅務、要不要申報扶養？

最新父母免稅額度：您的家庭能申報嗎？

若您是納稅義務人，欲申報扶養直系尊親屬（父母、祖父母、外祖父母），最新的扣除金額如下表：

父母免稅額一覽表分析

項目	適用對象	115年度申報申報114年度綜合所得稅適用
一般免稅額	未滿 70 歲	$97,000 元 / 人
加重免稅額	年滿 70 歲	$145,500 元 / 人
標準扣除額	單身申報者	$131,000 元
標準扣除額	有配偶者	$262,000 元

資料來源：財政部

📌 合法比省稅更重要

許多子女為了壓低稅金，在父母不完全符合條件時「硬報」，這不僅容易被國稅局剔除補稅，更可能在手足訴訟中成為對方攻擊的把柄。

申報前，請務必自我檢核是否踩到以下兩條紅線：

1. 年齡與謀生能力的紅線

依據《所得稅法》第十七條規定，父母年滿 60 歲可直接申報扶養；若未滿 60 歲，則必須符合「無謀生能力」之要件。

常見誤區： 很多人以為父母「退休沒工作」就是無謀生能力。

法律定義： 「無謀生能力」主要指

• 領有身心障礙手冊或證明、或為精神衛生法第3條第4款規定之病人。
• 因傷病需長期療養（需醫師證明）。
• 當年度所得總額低於「基本生活費」（114年度每人基本生活費為21.3萬元）。若父母未滿 60 歲且有大筆股利或租金收入超過此金額，子女便不得申報扶養。

2. 同居的迷思與「家」的定義

許多人以為「戶籍沒在一起」就不能報，或者「沒住在一起」就不能報。

大法官釋字第 415 號觀點： 所得稅法上的「家」，不以戶籍登記為要件，而是以「永久共同生活為目的」且具「家長家屬關係」為準。

實務認定： 重點在於「有無實際扶養事實」。扶養養費用為其中一項判斷是否實際扶養事實的基準，雖有穩定支出可能可以被認為符合實際扶養，而具備申報資格，但在二人同時申報時，實務上仍會輔佐同居天數、扶養費用比例、探視天數、醫療費用支出、人身保險之要保人等事實綜合判斷之。

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兄弟姊妹都想報扶養？國稅局判定的「4大順位」！

當多位子女同時申報扶養同一位父母時，這在稅務上稱為「重複申報」。許多人以為「先搶先贏」或「誰收入高誰報」，這完全是錯誤觀念。

根據財政部國稅局的審核實務，當發生重複申報爭議時，稽徵機關不會幫您分配，而是依據以下「4 大順位」進行審查。唯有前一順位無法認定時，才會進入下一順位。

判定順位	認定標準	必備文件	律師解析
第一順位	父母親自指定	受扶養直系尊親屬同意書	只要父母神智清楚，他們能指定給誰報
第二順位	申報者協議	扶養親屬協議書	建議有白紙黑字的協議書
第三順位	法定監護人	法院監護宣告裁定書	監護權人擁有稅務申報權
第四順位	實際扶養事實	同居、金流、醫療收據等	國稅局只認可看得到的單據與事實。

【第一順位】父母親自指定

依據受扶養直系尊親屬（父母）出具的書面意思表示。

律師解析： 只要父母神智清楚，他們說給誰報就給誰報。建議由父母簽署一份簡單的「受扶養同意書」。

【第二順位】申報者之間的協議

若父母未指定，則依各申報扶養者（兄弟姊妹）之「協議」由其中一人列報。

律師解析： 這就是前文提到的《扶養協議書》。若能協調成功，白紙黑字寫下來，國稅局即依協議認定。

【第三順位】法定監護人

若父母已受監護宣告，則由法院裁定之監護人優先列報。

律師解析： 當父母失智或無行為能力時，誰擁有「監護權」誰就有稅務申報的主導權。這也是為何我們建議高齡家庭應盡早規劃意定監護宣告的原因。

【第四順位】實際扶養事實

若前三項都無法認定（例如：父母失智未立意願、手足協調破局、且未聲請監護宣告），國稅局將進入實質審查階段。

依據國稅局規定，將依照「實際扶養事實」進行綜合判斷。稽徵機關會要求雙方提出證據，並針對以下 5 大指標，誰的證據力強，就能被認定為有實際扶養事實。

1. 實際同居天數： 雖然戶籍非絕對，但「住在一起」是照顧最直接的證明。需提出居住事實佐證（如里長證明、包裹收件紀錄）。
2. 實際支付大部分扶養費用： 這是關鍵！請提出銀行匯款紀錄（定期定額給付孝親費）。若只給現金且無簽收單，在認定上較為吃虧。
3. 實際負擔醫藥費： 父母生病是誰出錢？請保留醫療收據、掛號費單據。
4. 長照與住宿費用： 若父母住機構或聘請看護，合約是誰簽的？費用是誰轉帳的？
5. 探視頻率（針對未同住者）： 若父母住在住宿式長照機構，國稅局會檢視探視紀錄。若您只是出錢但從未探視，可能會被認定未盡扶養義務。

律師補充：雖然於臺北市可請里長出示受扶養證明書(得於臺北 市全球資訊網下載文件)，然於其他縣市，並未規定里長應協助出示相關證明，是否出示相關同居證明仍須視里長自身意願。

鴻儒國際法律事務所提醒： 國稅局的這套標準告訴我們：「孝順也是需要留證據的」。 如果您確實承擔了照顧責任，請務必將上述 5 點的單據（匯款單、收據、合約）完整保存。一旦手足爭執，這些紙張就是您在國稅局（甚至法院）可以提出的證據。

📌 現在爭免稅額，未來可能會爭遺產

如果兄弟姊妹現在連「誰報扶養」都無法達成共識，這代表家庭內部已存在財務分配問題。

如果有報稅爭議，建議尋求律師協助擬定「扶養協議書」。 這份協議書的作用不僅是解決當下的稅務問題，更是白紙黑字寫下：

• 誰負責出錢（生活費金額）？

• 誰負責出力（居住與照顧）？

• 約定未來的扶養支出，是否作為遺產分配時的「債務扣抵」或「歸扣」依據？

律師提醒：若您的手足完全未盡扶養義務，卻擅自使用父母資料申報扣除額，這可能不僅是稅務糾紛，可能涉及刑法責任。建議諮詢法律顧問能幫您保全證據、進行談判與規劃。

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高資產父母能申報扶養嗎？律師提醒反而虧更多錢！

在我們事務所的諮詢案例中，常有客戶拿著稅單來問：「律師，為什麼我把父母加進來報稅，反而要繳更多錢？」

其實並非所有父母都適合被申報扶養。若您的父母擁有大量股票股利、房產租金或利息收入，申報扶養可能會讓您誤入「高稅率陷阱」。除了所得稅，更要擔心未來驚人的遺產稅。

📌 一秒判斷：父母收入超過「這數字」就別報了

本試算主要適用於「年滿 60 歲」或「符合身心障礙」等具備申報資格之長輩

要判斷「合併申報」還是「分開申報」比較划算，只要依照《所得稅法》第 17 條關於免稅額與扣除額的規定，掌握一個「黃金門檻」：

父母年齡	父母免稅額	單身標準扣除額	父母自行申報免稅上限	律師申報建議
60歲 – 69歲	$9.7 萬	$13.1萬	$22.8 萬	父母年收 >22.8 萬 建議分開申報
年滿 70 歲	$14.15 萬	$13.1 萬	$27.25 萬元	若父母年收 > $27.25萬 建議分開申報

為什麼超過就不要報扶養？因為申報扶養，父母之所得會一同計算至申報子女之所得

• 未超過門檻（例如年收 10 萬）： 父母自己報免稅。您報扶養，可以多拿免稅額扣抵您的所得，建議申報扶養。

• 超過門檻（例如年收 40 萬）：
  • 分開報： 父母只需就超過的部分（約9萬）繳納 5% 的稅。這邊父母扣除自身的免稅額能剩餘10萬多的前題，是父母仍於婚姻狀態中，而得適用有配偶之免稅額。
  • 合併報： 您雖然拿了父母的免稅額，但損失了父母的單身標準扣除額（13.1萬），且父母這 40 萬收入會直接疊加在您的所得上，可能適用您更高的稅率。
  • 結論： 用 5% 換 20%~40% 的稅率，當然分開報才划算。

📌 高股利族群必看：「分離課稅」的解決方法

如果父母收入超過上述門檻，且主要來源是「股票股利」，而身為子女的您又是高所得族群，這時請務必檢視是否適用「股利分離課稅」。

依據《所得稅法》第 15 條第 4 項及第 5 項規定，自 107 年度起，個人股利所得可由納稅義務人選擇「最優惠」的方式申報：

1. 合併計稅（適合一般家庭）： 股利併入綜合所得，享有 8.5% 可抵減稅額。
2. 分開計稅（適合高資產族群）： 股利不併入綜合所得總額，直接按 28% 單一稅率分開計算。

實務操作建議：

若您的稅率高達 40%，一旦申報扶養父母，父母的股利也會被課徵 40% 的重稅。此時，若選擇讓父母的股利採 28% 分開計稅，立刻能產生 12% 的稅率利差（40% – 28%）。這往往是數十萬元的節稅空間。

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家族的財富與稅務問題要及早規劃

報稅雖然只是每年一次的行政程序，但它往往是檢視家庭資產結構與親屬信任關係的最佳時機。當您還在拿著計算機精算「可以省下幾千元稅金」時，身為財富繼承法律顧問，我們更希望您看見背後的潛在風險。

我們看過太多案例，都是因為當初為了節稅而便宜行事，最終演變成兄弟鬩牆的遺產官司，或是因誤觸申報紅線而面訴訟。

如果您正面臨手足爭奪扶養額度

這不僅是稅務問題，更是「家事糾紛」。這代表未來的扶養費分擔、醫療決策甚至遺產分配，都將充滿爭議。您需要能協助您擬定《扶養協議書》的律師，將權利義務白紙黑字確立，杜絕後患。

如果您發現申報父母會讓稅率暴增

代表您的父母可能屬於高資產族群，您該擔心的不只是所得稅，而是未來的遺產稅。建議您立即啟動《家族資產傳承規劃》，透過贈與、信託或保險配置，提早規劃財務傳承事宜。

稅務申報只是起點，完善的法律防護網才是家族和諧的終點。

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參考資料：

全國法規資料庫

司法院全球資訊網

財政部土地增值稅試算

財政部的贈與稅試算

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